租金報銷 vs. 住宅租金扣稅：哪種方式更能為你慳稅？
在香港這個樓價高企的城市，租金支出往往佔去我們收入的大部分。值得注意的是，你可能有資格透過兩種方法來減輕稅務負擔：公司的租金報銷計劃或政府的住宅租金扣稅。本文將探討哪一種方式能為你慳更多稅款。
公司租金報銷計劃如何運作？
公司租金報銷計劃是一個有價值的稅務優惠。它的運作方式如下：
- 你的公司為你「報銷」租金支出
- 向稅務局申報你的收入時，會扣除已核准的租金開支
- 稅務局然後會加回你申報收入的10%作為「租值」來計算稅款
舉例說明：如果你年薪$1,000,000，每月租金$20,000（年租$240,000），你的公司會申報你的收入為$760,000。稅局會加回10%租值（$76,000），使你的應課稅收入變成$836,000。
這意味著你的應課稅收入減少了$164,000。以17%最高邊際稅率計算，你可以慳高達$27,880的稅款。
9%原則：何時不適合選擇租金報銷？
請留意這個重要計算法則：如果你的年租不超過年度收入的9%，租金報銷計劃可能不適合你。
原因在於稅務局加回的10%租值會高於你的實際租金，反而增加你的應課稅收入。在這種情況下，住宅租金扣稅可能是更合適的選擇。
住宅租金扣稅：政府提供的新選擇
從2022/23課稅年度開始，香港政府推出了一項新的扣稅優惠：
- 每年最高可扣除$100,000（每月約$8,333）
- 你必須在香港沒有自置物業
- 需要有正式加蓋印花的租約
這是從你應課稅收入中的直接扣除，以17%稅率計算，最多可為你慳$17,000稅款。
重要提示：兩者不能同時享用
請注意：租金報銷和住宅租金扣稅是互相排斥的 – 你必須選擇其中一種。
如何選擇最適合你的慳稅方法？
決定採用哪種方法時，建議比較以下計算結果：
租金報銷的實際慳稅額：
- 年租 –（10% ×［年度收入 – 年租］）
住宅租金扣稅：
- 你的年租（上限$100,000）
選擇能為你提供更高扣除額的方法。
注意：服務式公寓的特殊情況
如果你住在服務式公寓，可能面臨特殊情況。許多服務式公寓提供許可協議而非租約，這類協議通常不需要繳納印花稅。
沒有加蓋印花的租約，你就不能申請住宅租金扣稅。在這種情況下，公司租金報銷可能是你唯一的選擇。
實例分析：不同情境下的最佳選擇
情境1：高收入、高租金
- 年收入：$1,200,000
- 月租：$25,000（年租$300,000）
- 結果：租金報銷更有利（可減少$210,000應課稅收入）
情境2：較低收入、適中租金
- 年收入：$600,000
- 月租：$14,000（年租$168,000）
- 結果：租金報銷仍較有利（可減少$124,800應課稅收入）
情境3：高收入、較低租金
- 年收入：$1,000,000
- 月租：$8,000（年租$96,000）
- 結果：住宅租金扣稅更有利
實用建議
- 如果公司未提供租金報銷計劃，可考慮與人力資源部門商討（對公司沒有額外成本）
- 確保租約已適當加蓋印花，保留兩個選擇的可能性
- 妥善保存所有文件：租金收據、加蓋印花的租約和付款證明
- 年度收入或租金變化時重新評估你的選擇
有任何稅務方面的疑問，建議你諮詢專業稅務顧問，為你提供針對個人情況的專業建議。