每年報稅季來臨，你和伴侶是否都在糾結：「應該選擇合併評稅還是分開報稅？」別擔心！本文與大家分享已婚人士慳稅秘技，即睇以下詳情。

讓我們一步步拆解這個看似複雜的稅務決定，變成簡單易懂的抉擇！

香港已婚人士報稅主要有兩種情況，稅務策略也完全不同：

只有一方有受雇收入，例如：

• 一方工作，另一方是全職家庭主婦/夫
• 一方受雇，另一方是自僱人士或專注投資

伴侶兩人都有受雇收入，需要決定是分開報稅還是合併評稅。

根據《稅務條例》第29條，納稅人如在任何課稅年度的任何時間內符合下列條件，不論其配偶是否香港居民，他/她便可申索已婚人士免稅額：

• 已婚且並非與其配偶分開居住；或
• 與其配偶分開居住，但供養或經濟上支持他/她；及
• 其配偶沒有收取任何應課薪俸稅入息；或
• 納稅人及其配偶已選擇合併評稅；或
• 納稅人及其配偶已選擇個人入息課稅。

2025年度已婚人士免稅額可申索扣減金額為 $264,000

以下收入類型不會影響你申請已婚人士免稅額：

• ✅ 自僱、網店、Freelance等業務收入
• ✅ 物業租金收入

David月薪$50,000，太太Lily沒有正職工作，但：

• 📊 每月收租$15,000
• 🛍️ 經營網店月入$8,000
• 📈 投資年收益$30,000

雖然Lily年收入達$360,000，但因沒有「受雇收入」，David仍可申請已婚人士免稅額

為什麼合併評稅有時可以慳稅？

當一方收入低於免稅額時，部分免稅額會被「浪費」。合併評稅可以讓你們充分利用所有免稅額。

合併報稅並不一定最著數！

要注意的是，近年政府經常推出額外稅額寬減，例如過去有一次性寬減薪俸稅百分之百，每宗個案以$10,000為上限。這時候，合併報稅可能反而不划算！

• 合併報稅：伴侶二人合共享有的稅務寬減上限只有**$10,000**
• 分開報稅：伴侶二人可享有的稅務寬減上限是**$20,000** ($10,000 x 2)

建議大家報稅前一定要計一計數，看看哪種方式最著數！

實例計算

實例1：適合合併評稅的家庭

• 張先生月薪$50,000（年收入$600,000）
• 張太太月薪$10,000（年收入$120,000）
• 基本免稅額：$132,000

分開評稅結果：

• 張先生：需繳稅（收入超過免稅額）
• 張太太：不用繳稅，但有$12,000免稅額未使用（$132,000-$120,000）

合併評稅結果：

• 合併收入：$720,000
• 合併免稅額：$264,000
• 充分利用所有免稅額，節省$12,000應課稅收入

稅務計算顯示：合併評稅每年可為這對伴侶節省約**$2,040稅款**！

實例2：不適合合併評稅的家庭

• 李先生年收入$480,000
• 李太太年收入$420,000

兩人收入均超過基本免稅額($132,000)，合併評稅沒有明顯優勢。如果政府當年有稅務寬減措施，分開報稅可能更划算。

合併評稅快速判斷工具

遵循這個簡單判斷流程：

1. 計算應得免稅額
   • 基本免稅額$132,000
   • 加上供養父母/子女, MPF 等適用免稅額
2. 比較收入與免稅額
   • 任何一方收入<免稅額？→考慮合併評稅
   • 兩方收入都>免稅額？→分開評稅可能更適合
3. 檢查當年稅務寬減措施
   • 有上限的稅務寬減→可能分開報稅更優惠

稅務局會幫忙計算最優惠方案嗎？

稅務局在指引中表示，如果你選擇了合併報稅，他們不會「盲目」合併處理。如果分開報稅對你更有利，稅務局聲稱會幫你分開計算，選擇最優惠的方案。

⚠️ 特別注意： 我們觀察到稅務局在計算時往往忽略一次性稅款寬減，可能會顯著影響哪種報稅方式最有利。

不合併報稅的couple如何慳稅？

減稅黃金原則：盡量避免收入被徵收17%邊際稅率

已婚人士報稅時一個重要的原則是：降低需要以最高稅階計算的應課稅入息

由於香港採用累進稅率，當應課稅收入實額超過$200,000後，多出的部分會被徵收17%的最高邊際稅率。

聰明的做法是在伴侶之間分配扣稅項目，讓雙方的應課稅入息都盡量降低，降低伴侶各自的邊際稅率，特別是要避免某一方的收入過高而多繳17%稅率的稅款。

税項扣除分配策略

即使選擇分開報稅，已婚人士仍可透過以下策略合法節稅：

自願醫保(VHIS)分配策略

每位受保人最高可扣減$8,000保費，伴侶可透過聰明分配最大化扣稅，降低伴侶各自的邊際稅率

策略實例： 自己購買$7,000保費的自願醫保：

• 一方申請扣減$3,000
• 另一方申請剩餘$4,000

自願醫保(VHIS)保費超過$8,000的處理方法

如果自願醫保保費超過了每人$8,000的上限，已婚人士可以這樣優化：

假設你為自己/指明親屬購買了保費$14,000的自願醫保，如果你單獨申報，只能扣減$8,000。但如果你的配偶也有收入，你們可以：

• 你申請扣減$8,000
• 配偶申請扣減剩餘$6,000
• 這樣就能全額扣稅，比單獨申報多節省最多$1,020稅款！

延伸閱讀：【2025香港扣稅三寶完全攻略】強積金自願供款、合資格延期年金和自願醫保如何幫你慳稅？

合資格延期年金保費(QDAP)扣稅

QDAP最高可扣稅$60,000，應根據各自的邊際稅率決定誰來申請扣稅，稅率較高的一方申請可節省更多稅款

假設你為自己購買了保費$50,000的延期年金，你們可以：

• 你申請扣減$40,000
• 配偶申請扣減剩餘$10,000

如果兩人每人收入有超過$60,000被徵收17%邊際稅率，可考慮各自購買延期年金(QDAP)

延伸閱讀：

• 善用合資格延期年金保單(QDAP) – 完整指南
• 為你的延期年金計劃找到最佳供款額：為何$60,000並非必然選擇
• 【2025香港扣稅三寶完全攻略】強積金自願供款、合資格延期年金和自願醫保如何幫你慳稅？

慈善捐款策略

香港認可慈善機構捐款可獲100%扣稅，沒有上限，但至少要捐$100：

• 稅率較高的一方申報捐款通常較為有利
• 如果捐款金額大，可考慮在伴侶間分配以平衡各自稅率

誰來申請子女免稅額？

• 只能由父母雙方中的一方申索，通常由收入較高、稅率較高的一方申請

誰來申請供養父母免稅額？

• 與子女免稅額不同，供養父母/祖父母免稅額可由伴侶任何一方申請
• 策略性分配供養父母/祖父母免稅額，以降低伴侶雙方的邊際稅率
• 如果雙方收入接近，可考慮平均分配

總結：2025已婚人士報稅小貼士

掌握以下幾點，你就能輕鬆為家庭節省稅款：

1. 單收入家庭 – 善用已婚人士免稅額（$264,000）
2. 雙收入家庭 – 使用黃金法則判斷是否適合合併評稅，但別忘了考慮稅務寬減因素
3. 自行計算稅款 – 不要完全依賴稅務局的計算，尤其是當有税務寬免措施措施時
4. 策略性分配扣減項目 – 合理安排伴侶間的扣減申請，降低伴侶各自的邊際稅率，減低家庭總稅款
5. 每年重新評估 – 收入和扣減項目每年可能不同，記得每年報稅前重新評估最佳策略

記住，每個家庭的情況都不同，如有疑問，建議諮詢專業稅務顧問，確保你做出最有利的稅務決定。